PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG W ROLNICTWIE

Kredyty I Ubezpieczenia I Płatności bezpośrednie I Kalkulacje rolnicze I VAT I Nowości prawne

PODSTAWOWE INFORMACJE O PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT) W ROLNICTWIE

Obowiązujące od 1 maja 2004 r. zasady funkcjonowania podatku od towarów i usług, w tym także w rolnictwie, leśnictwie i rybołówstwie zostały określone w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity) (Dz.U. nr 54, poz. 535). Zgodnie z ustaleniami Traktatu Akcesyjnego w czteroletnim okresie przejściowym, tj. od 1 maja 2004 r. do 1 maja 2008 roku, produkty rolne opodatkowane były 3% stawką podatku VAT. Oznaczało to, że przy sprzedaży produktów rolnych rolnicy rozliczający podatek VAT na zasadach ogólnych przy wystawianiu faktur sprzedaży uwzględniali 3% podatek VAT. W związku z zakończeniem okresu przejściowego na stosowanie obniżonych stawek VAT w rolnictwie na początku II kwartału 2008 roku dokonano nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług (VAT). Zgodnie z tą nowelizacją dokonaną ustawą z dnia 11 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 74, poz. 444 ), od 1 maja 2008 r. zmieniły się niektóre stawki podatku od towarów i usług (VAT) związane z rolnictwem.
Wprowadzone w.w ustawą zmiany można podzielić na dwie grupy:

1.  Dotyczące funkcjonowania w systemie zryczałtowanym.

     Podwyższono stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku z 5% do 6%. Ma to zrekompensować tej kategorii gospodarstw wzrost cen produktów i usług niezbędnych do utrzymania produkcji rolnej. Oznacza to, że podmioty skupiające produkty rolne od rolników ryczałtowych i wystawiające dla nich faktury VAT-RR od dnia 1 maja br. stosują stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku w wysokości 6% a nie jak dotychczas - 5%. Bez zmian zostaje natomiast zakres towarów i usług, od sprzedaży których przysługuje zryczałtowany zwrot podatku VAT.

2.  Dotyczące zasad ogólnych rozliczania się z podatku VAT.

     Najważniejszą zmiana jaką wniosła nowelizacja ustawy w tym zakresie jest przedłużenie do 31 grudnia 2010 r. zakresu obowiązywania stawki 3 % podatku. Jednakże należy pamiętać, że dotyczy to tylko dostaw nieprzetworzonych produktów rolnych. Z oprocentowania preferencyjną stawką 3%-ową zostały wyłączone niżej wymienione towary i usługi, które od 1 maja 2008 podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 7 %. Zaliczono do nich:
  ·  produkty gospodarki leśnej z wyłączeniem drewna surowego, bambusa, wikliny (drewno surowe, bambus,
     wiklina, podlegają opodatkowaniu wg stawki 22 %, pozostałe produkty gospodarki leśnej 7%),
  ·  ziemia ogrodnicza,
  ·  wełna szarpana
  ·  wszelkie nawozy stosowane w rolnictwie (azotowe, fosforowe, potasowe, wapniowe, kreda nawozowa),
  ·  amoniak,
  ·  pestycydy,
  ·  sznurek do snopowiązałek,
  ·  wszelkie usługi związane z rolnictwem, leśnictwem i rybołówstwem.

Po wprowadzeniu zmian wynikających z nowelizacji przyjętej również przez Radę Unii Europejskiej tabele towarów i usług w zakresie działalności rolniczej, na które będą obowiązywały w naszym kraju poszczególne stawki podatku przedstawiają się następująco:

A. Wykaz produktów I usług od sprzedaży których przysługuje zryczałtowany zwrot podatku VAT,
B. Wykaz produktów od sprzedaży których naliczany jest podatek VAT w wysokości 3% (do 31.12.2010 roku),
C. Wykaz produktów od sprzedaży których naliczany jest podatek VAT w wysokości 7%,
D. Wykaz wybranych produktów od sprzedaży których naliczany jest podatek VAT w wysokości 22%:

Metody rozliczeń podatku od towarów i usług w rolnictwie:

system ryczałtowy – rolnik nie jest podatnikiem VAT i korzysta przy sprzedaży swoich produktów oraz usług ze zwolnienia od VAT, a mimo to ma możliwość odliczenia sobie zryczałtowanej wartości zwrotu podatku VAT naliczonego w dokonywanych przez niego zakupach według stawki 6%,
zasady ogólne – rolnik jest zarejestrowanym płatnikiem podatku VAT mającym możliwość odzyskiwania całości podatku naliczonego VAT w dokonywanych przez siebie zakupach towarów i usług według stawek 3%, 7% oraz 22%